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  • Leandro G. Rago

La doble casuística: el ambito personal y el empresarial en el IRPF



Martes nuevamente, comenzando la semana y como siempre les traigo algo muy interesante para aquellos que sean emprendedores o tengan una sociedad, espero que les guste y dejen sus comentarios o sugerencias de temas de los que les interesaría que hablemos en nuestro blog semanal.


Desde hace un tiempo a esta parte, la Administración Tributaria han aumentado los controles y revisiones enfocados a comprobar la correcta deducción en el IRPF de los gastos en algunas actividad. Es por ello que la Agencia Tributaria analiza exaustivamente los gastos en el ámbito personal y el empresarial, para que no se transfieran gastos de un ámbito al otro, como muchos están haciendo.


Por lo general, este proceso de revisión y control se inicia con un requerimiento, la aportación de los libros de registros de carácter obligatorio, luego se aportarán las facturas justificativas que sean de interés para los órganos de gestión tributaria de la AEAT, y en función de si la deducción se considera correcta o no, puede generarse una propuesta de liquidación provisional del IRPF correspondiente al ejercicio objeto de corrección que será la nueva liquidación propuesta por la administración teniendo en cuenta su criterio de deducciones.


Es muy importante revisar qué gastos son deducibles y qué condiciones deben cumplir, por eso debemos tener en cuenta los siguientes puentos:

1) Los requisitos a cumplir de forma general para los gastos son:

  • Que estén contabilizados/registrados en los libros registros de los empresarios.

  • Que estén justificados documentalmente (mediante factura o documento equivalente).

  • Imputación temporal en la Base Imponible del IRPF del período en el que se han devengado.

  • Los gastos deberán estar relacionados con los ingresos, es decir, tener relación directa o indirecta con los ingresos o con alguno de los activos afectos a la actividad.

2) Veamos cuales serían los gastos deducibles, que tienen que ver con la actividad económica realizada:


  • Compras y consumos

  • Gastos de servicios profesionales

  • Las primas de seguros

  • Suministros como el consumo de gas, electricidad y agua, arrendamientos y cánones y gastos de manutención

  • Conservación y reparación

  • Transportes

  • Material de oficina

  • Gastos de comunicación

  • Servicios de asesoría

  • Relaciones públicas y publicidad

  • Tributos

  • Gastos de personal

  • Seguridad Social a cargo de la empresa

  • Otros gastos laborales

  • Gastos financieros y

  • Dotaciones a la amortización

Los empresarios profesionales determinan el rendimiento siguiendo el régimen de estimación directa ya sea en su modalidad Normal (referido a la normativa del Impuesto de sociedades) o bien en la modalidad Simplificada, similar a la anterior pero con algunas especialidades para las amortizaciones, la aplicación del deterioro por insolvencias de forma global según el saldo a final de ejercicio y también pueden incorporar por provisiones y gastos de difícil justificación la deducción de un 5% del rendimiento neto con el límite de 2.000€.


En enero de 2018 se introdujeron algunas modificaciones para facilitar la deducción de los gastos como:


Gastos de manutención del propio contribuyente siempre que sean en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio de pago electrónico, correspondan a la realización de la actividad económica y cumplan los límites cuantitativos previstos por gastos normales de manutención para los trabajadores.


Si el contribuyente afecta parcialmente su vivienda en el ejercicio de la actividad, los suministros serán deducibles en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción que resulte entre los metros cuadrados destinados a la actividad respecto a su superficie total.


Los gastos derivados de la titularidad del inmueble (IBI, comunidad de propietarios, amortizaciones) son deducibles en proporción a la parte de la vivienda afecta a la actividad y según el porcentaje de titularidad del contribuyente, sin haberse de ponderar por el 30% previsto para los suministros.


Primas de seguros de enfermedad satisfechas por el contribuyente, son deducibles en la parte que corresponde a su propia cobertura y del cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él con el límite de 500€ al año cada uno (1.500€ en caso de discapacitados).


El uso de vehículos privados de los empresarios autónomos y profesionales simultáneamente en la actividad y en el ámbito privado es seguramente el coste o gasto que más interés y consultas genera. La normativa del IRPF es muy contundente al respecto y requiere de afectación exclusiva para proceder a deducir cualquier gasto relacionado con el vehículo. Esta afectación exclusiva se deberá acreditar por el contribuyente y como en el resto de casos, la valoración de las pruebas es competencia de los servicios de gestión tributaria.


No te olvides de dejar tus comentarios y también puedes consultar nuestra página web donde puedes ver toda la información con más detalle o realizar todas las consultas que desees, con gusto responderemos a tus inquietudes.


Si te gustó, no dudes en comentarla y dejarnos tus dudas o sugerencias, cuéntanos! #LgrAuditor #transformacreayavanza #asesorcontable #asesorfiscal #asesorlaboral

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