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  • Leandro G. Rago

Las novedades para liquidar IS 2019


Hoy les traigo un tema importantísimo sobre la liquidación de IS 2019 (Impuesto de Sociedad) y sus novedades. Veamos de que se trata:


En relación con el Impuesto sobre Sociedades no hubo demasiados cambios, es por ello que mencionaremos aquí algunas de las novedades que se han aprobado en relación con la cumplimentación del modelo 200 así como sus modificaciones establecidas como consecuencia de la situación provocada por la COVID 19.


Novedades: Modelo 200 IS


Se introdujeron las siguientes modificaciones:


1) Los datos fiscales que se han dado tienen carácter informativo y su objetivo es asistir en la correcta cumplimentación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019.


2) Uno de los  cambios más importante introducido en el modelo 200 es el Cuadro de detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluida la corrección por Impuesto sobre Sociedades).


Este cuadro tiene carácter voluntario para todos los ajustes de las páginas 12 y 13 del modelo 200, e incorpora un desglose que deriva de la información contable y fiscal del contribuyente. El carácter voluntario de este cuadro es precisamente a causa de la crisis del covid-19.


3) Mejora en la identificación de los contribuyentes y la caracterización de la declaración, se han introducido los siguientes nuevos caracteres en la página 1 del modelo 200:


3-a) Clave [00078] «Diócesis, provincia religiosa o entidad eclesiástica que integra entidades menores de ellas dependientes». La finalidad de esta marca es identificar a aquellas entidades eclesiásticas


3-b) Clave [00079] «Entidad ZEC en consolidación fiscal», para períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 por la Ley 8/2018, de 5 de noviembre, por la que se modifica la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, que permitía a las sucursales de la Zona Especial Canaria (ZEC) de entidades con residencia fiscal en España que aplican el tipo de gravamen especial de esta zona.


3-c) Clave [00080] «Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas» que deberán marcar las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas que, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 79 de la Ley 27/1999, de 16 de julio, de Cooperativas, estén formadas por cooperativas de cualquier tipo y clase que constituyan sociedades, agrupaciones, consorcios y uniones entre sí, o con otras personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, formalizando convenios o acuerdos, para el mejor cumplimiento de su objeto social y para la defensa de sus intereses. Según se establece en el artículo 36.b) de la Ley 20/1990 este tipo de entidades aplicarán el régimen tributario especial de las entidades parcialmente exentas regulado en el Capítulo XIV del Título VII de la LIS.


3-d) Se han añadido los caracteres «Filial grupo multinacional» y «Sociedad matriz última grupo multinacional» para poder conocer el ámbito de los contribuyentes que tienen un perfil internacional.


Medida adoptadas por el COVID-19


Como consecuencia del COVID-19, se ha aprobado en el artículo 12 del Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo, por el que se adoptan medidas complementarias en materia agraria, científica, económica, de empleo y Seguridad Social y tributarias para paliar los efectos del COVID-19, una serie de medidas especiales en relación con los plazos y características de la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2019.


Artículo 12.1 del Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo, los contribuyentes que se ajusten, para la formulación y aprobación de las cuentas anuales del ejercicio, a lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, deberán presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2019 en el plazo general de presentación establecido en el artículo 124.1 de la LIS. Si a la finalización de ese plazo de presentación indicado en el artículo 124.1 de la LIS, las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, la declaración del Impuesto sobre Sociedades se realizará con las cuentas anuales disponibles.


En el caso de que la declaración del Impuesto sobre Sociedades se presente en el plazo general de presentación previsto en el art. 124.1 de la LIS sin que se hayan aprobado las cuentas anuales, se deberá marcar en la página 1 del modelo 200, la nueva clave «Declaración correspondiente al art. 124.1 LIS sin aprobar cuentas anuales».


Los contribuyentes presentarán una nueva declaración con plazo hasta el 30 de noviembre de 2020, que tendrá las siguientes consecuencias:


a) La nueva autoliquidación tendrá la consideración de complementaria a los efectos previstos en el artículo 122 de la Ley General Tributaria, si de ella resultase una cantidad a ingresar superior o una cantidad a devolver inferior a la derivada de la autoliquidación anterior presentada sin aprobar cuentas anuales.


La cantidad a ingresar resultante devengará intereses de demora conforme a lo dispuesto en el artículo 26 de la Ley General Tributaria, desde el día siguiente a la finalización del plazo previsto en el artículo 124.1 de la LIS, sin que le resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley General Tributaria.


b) En el resto de casos, la nueva autoliquidación producirá efectos desde su presentación, sin que resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 120.3 de la Ley General Tributaria, y en los artículos 126 y siguientes del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 23 Modelo 200 27 de julio, ni se limiten las facultades de la Administración para verificar o comprobar la primera y la nueva autoliquidación.


En el caso de que se presente una nueva declaración y resulte una cantidad a devolver como consecuencia de un ingreso efectivo en la autoliquidación anterior en plazo, se devengarán intereses de demora sobre dicha cantidad desde el día siguiente a la finalización del plazo voluntario de declaración a que se refiere el artículo 124.1 de la LIS hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.


En el caso de devolución de cantidades derivadas de la aplicación del tributo como consecuencia de la aprobación de las cuentas anuales, sin que se haya realizado ningún ingreso efectivo en la primera declaración, se aplicará el artículo 127 de la LIS. A estos efectos el plazo de los 6 meses se contará a partir del día 30 de noviembre de 2020.


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